进项税额转出是指企业购进的货物或应税劳务发生非正常损失、用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等情形时，原已抵扣的进项税额不得抵扣，需从进项税额中转出并计入相关成本费用或损失。账务处理时，借记“管理费用”、“原材料”、“固定资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
具体情形下，账务处理分录如下：
货物用于集体福利或个人消费时，借记“应付职工薪酬”，贷记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
货物发生非正常损失时，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”；经批准后转入“管理费用”或“营业外支出”。
固定资产改变用途用于免税项目时，按净值计算转出进项税额，借记“固定资产”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
出口货物不得免征和抵扣税额时，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
每月末，企业应将“进项税额转出”明细科目余额结转至“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”或“应交税费——未交增值税”科目，完成增值税申报与缴纳。
【常见问题】
问题1：进项税额转出后，对应的增值税申报表如何填写？
回答1：进项税额转出应在增值税申报表附列资料（二）第15栏“进项税额转出额”中据实填写，同时在第23栏“其他应作进项税额转出的情形”中注明具体原因，确保当期进项税额减少。
问题2：进项税额转出是否影响企业所得税税前扣除？
回答2：进项税额转出金额计入相关成本或损失后，在企业所得税税前可以按规定扣除，例如因非正常损失计入营业外支出的部分，需取得损失相关的证明资料方可扣除。
问题3：红字发票对应的进项税额转出如何处理？
回答3：收到销售方开具的红字发票时，需在当期做进项税额转出处理，分录为借记“原材料”等科目（红字），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”（红字或蓝字负数），同时申报表在相应栏次填列负数冲减。
问题4：进项税额转出后，原已抵扣的发票是否需要追回？
回答4：进项税额转出仅作账务调整，原发票无需追回，但需在增值税申报系统中如实填报转出金额，并保存相关转出依据（如非正常损失证明、用途变更说明等）备查。
问题5：进项税额转出与进项税额留抵如何区分？
回答5：进项税额转出是将已抵扣的进项税额反向转出，减少当期可抵扣税额；进项税额留抵是当期进项税额大于销项税额的差额，可结转下期继续抵扣。两者性质不同，转出会减少留抵税额或增加应缴税额。